一则财税 | 小规模纳税人免征的增值税,还需要缴纳企业所得税吗?

2020-05-28

实务中,您是否遇到过这样的一个问题:我公司归于小规模缴税人,月销售额均小于10万元,依据现行增值税方针规矩可享受免征增值税优惠。那么,我公司免征的增值税是否需求交纳企业所得税呢?

 
 
 
要想弄清该问题,首要让我们了解一下“财政性资金”与“不缴税收入”的相关概念~
 
 
 
依据国家相关规矩:财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补助、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征撤退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规矩取得的出口退税款。所称国家出资,是指国家以出资者身份投入企业、并按有关规矩相应增加企业实收资本(股本)的直接出资。
 
 
 
企业取得的各类财政性资金,除归于国家出资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
 
 
 
对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规矩专项用途并经国务院同意的财政性资金,准予作为不缴税收入,在计算应缴税所得额时从收入总额中减除。
 
 
 
例如:
 
 
 
1、企业可以供给规矩资金专项用途的资金拨付文件;
 
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金处理方法或具体处理要求;
 
3、企业对该资金以及以该资金发作的开支单独进行核算。
 
 
 
尽管,小规模缴税人享受直接减免的增值税归于企业取得的财政性资金,但该项财政性资金既不归于国家出资和资金使用后要求归还本金的景象,也不具备确以为不缴税收入的条件。
 
 
 
因此,小规模缴税人免征的增值税应计入企业当年收入总额交纳企业所得税。